Når december nærmer sig, er der nogle beslutninger i et ApS, der skal være truffet, før året slutter. Efter nytår kan man stadig bogføre og afstemme, men løn, udbytte og køb, der først sker i januar, hører til næste år.
Vi har samlet de punkter, vi gennemgår med vores egne kunder i november og december. Listen er skrevet til dig, der ejer og driver dit eget anpartsselskab, og den indeholder ingen satser, fordi de skifter fra år til år. Har du spørgsmål til dine egne tal, er du altid velkommen til at ringe.
Løn og udbytte til dig selv
Det er her, datoen betyder mest. Løn og udbytte bliver beskattet i det år, pengene bliver udbetalt, så det, du vil have med i 2026, skal være udbetalt inden 31. december.
1. Har du fået den løn, du havde planlagt?
Mange ejere tager løn uregelmæssigt hen over året. Se på, hvad du har fået indtil nu, og om du vil have en sidste lønudbetaling i december. Lønnen skal være kørt og indberettet, inden året slutter, for at den tæller med i år.
2. Skal der udbetales udbytte før nytår?
Udbytte kan som regel først udbetales, når årsrapporten er godkendt, og så tæller det i det år, det bliver udbetalt. Vil du have udbytte med i år, kan selskabet udbetale et ekstraordinært udbytte, hvis der er frie reserver at tage af, og hvis selskabet kan bære det bagefter. Det er noget, vi kigger på sammen, før beslutningen bliver truffet.
3. Hvordan skal løn og udbytte fordeles?
Løn og udbytte bliver beskattet forskelligt, og grænsen for den lave skat på udbytte gælder for ét kalenderår ad gangen. Derfor kan det betale sig at regne på fordelingen, mens året stadig er i gang. Her kan du regne på løn eller udbytte med dine egne tal.
Mellemregningen mellem dig og selskabet
4. Står mellemregningen rigtigt?
Mellemregningen viser, hvad du og selskabet skylder hinanden. Har du lagt private penge ud for selskabet, skylder selskabet dig dem, og det er helt i orden. Har du derimod trukket penge ud, som hverken er løn eller udbytte, skylder du selskabet penge, og så kan der være tale om et kapitalejerlån. Det er som udgangspunkt ikke tilladt og bliver typisk beskattet, som om pengene var udbetalt til dig.
Gå derfor mellemregningen igennem i god tid, så vi kan finde ud af, hvad hver post er, og få den bragt i orden, før året lukker. Har du et holdingselskab, gælder det samme for mellemregningen mellem de to selskaber.
Køb og investeringer
5. Skal selskabet købe noget, inden året slutter?
Står selskabet og skal bruge en ny computer, et stykke værktøj eller anden udrustning, kan det have betydning, om købet sker i december eller i januar. Et driftsmiddel, der er købt og taget i brug inden årsskiftet, kan som udgangspunkt afskrives allerede i år, og så trækker det fra i årets resultat. Det giver kun mening, hvis selskabet har brug for tingene, så tal gerne med os, før du køber noget stort.
6. Indbetaler selskabet pension for dig?
Får du pension via lønnen, skal indbetalingen være foretaget, inden året slutter, hvis den skal tælle med i år. Det er værd at tjekke, hvis du har sprunget nogle måneder over.
Bogføringen for hele året
Resten af listen kan godt gøres færdig i januar, men det går meget lettere, når det meste allerede er på plads i december.
7. Er alle bilag kommet ind?
Kig efter kvitteringer i mailen, i appen og i bilen, og få dem bogført. Et bilag, der mangler, kan ikke trækkes fra, og det er tit de små beløb fra hen over året, der bliver glemt.
8. Stemmer bank og betalingsløsninger?
Alle konti skal stemme med kontoudtogene, også MobilePay, kortterminaler og webshoppens betalinger. Jo før vi finder en forskel, jo lettere er den at forklare.
9. Har du et varelager?
Så skal det tælles op pr. 31. december. Skriv antallet ned for hver vare, og gem optællingen, for den skal bruges til årsregnskabet.
10. Er der kunder, der ikke har betalt?
Gå listen over ubetalte fakturaer igennem. Er der en faktura, du ikke regner med at få betalt, kan vi tage stilling til den i årsafslutningen, så regnskabet viser et retvisende billede.
| Punkt | Hvornår |
|---|---|
| Sidste løn til dig selv, kørt og indberettet | Før 31. december |
| Beslutning om ekstraordinært udbytte | Før 31. december |
| Fordelingen mellem løn og udbytte | Før 31. december |
| Mellemregningen gennemgået og bragt i orden | Før 31. december |
| Køb af udstyr, der skal med i år | Før 31. december |
| Pension via lønnen indbetalt | Før 31. december |
| Optælling af varelager | Pr. 31. december |
| Alle bilag bogført | Gerne i december, senest i januar |
| Bank og betalingsløsninger afstemt | Gerne i december, senest i januar |
| Ubetalte fakturaer gennemgået | Gerne i december, senest i januar |
Efter nytår: årsrapporten
Når året er lukket, skal selskabets årsrapport laves og sendes til Erhvervsstyrelsen. Fristen er seks måneder efter regnskabsårets afslutning, så for et selskab med kalenderår som regnskabsår er det senest 30. juni. Her kan du læse mere om fristen for årsrapporten.
Jo bedre bogføringen står ved årsskiftet, jo hurtigere og billigere bliver årsrapporten, og jo før kender du årets resultat og selskabsskatten. Her kan du læse, hvordan selskabsskatten fungerer, og på siden om årsrapporten kan du se, hvad vi laver, og hvad det koster.
Vil du have en til at kigge med?
Hos vores ApS-kunder tager vi listen igennem sammen med ejeren hen over efteråret, så beslutningerne om løn, udbytte og køb bliver truffet, mens der stadig er tid. Vil du gerne have hjælp til dit selskab, kan du læse mere om bogføring for ApS eller ringe til os på 71 79 37 42.
Spørgsmål, vi ofte får om årsafslutningen
Kan jeg nå at tage løn for i år i januar?
Nej. Løn bliver beskattet i det år, den bliver udbetalt, så løn, der udbetales i januar, hører til næste år.
Kan selskabet udbetale udbytte, før årsrapporten er klar?
Ja, som et ekstraordinært udbytte, hvis der er frie reserver i selskabet, og hvis selskabet kan bære udbetalingen. Det kræver en beslutning og gerne en gennemgang af tallene først.
Hvad sker der, hvis jeg skylder selskabet penge ved årsskiftet?
Så kan der være tale om et kapitalejerlån, som typisk bliver beskattet, som om pengene var udbetalt til dig. Derfor er det en god idé at få mellemregningen gennemgået i god tid.
Hvornår skal årsrapporten være indsendt?
Senest seks måneder efter regnskabsårets afslutning. Følger regnskabsåret kalenderåret, er fristen 30. juni.
